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出口报关退税

出口退税
出口货物退/免税(ExportRebate),简称出口退税,其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口的创汇。
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退税满足的基本要素
1、取得相应的进项增值税专用发票;
2、报关出口(取得出口报关单);
3、货物离境;
4、财务确认外销收入;
5、收到相应金额的外汇;
出口退税流程贸易退税流程
1、一般纳税人资格备案;
2、办理进出口经营备案;
3、开立外币账户;
4、出口退免税备案;
5、首张增值税专用发票登记,最长等待3个月税局接收发票稽核信息;(使用海关进口增值税专用缴款书申报退税的还需要办理信息查询后20个工作日才能接受到信息);
6、报关物流(取得报关单及运输单据);
7、找供应商开具并取得进项增值税专用发票;
8、收取外汇;
9、退税申报(首次申报税务要核验经营场地及财务核算情况);
10、税局审批通过(中途可能会对供应商进行函调);
11、等待税款到账;
退税时间:第一笔退税大概要4-6个月才能收到,要等第一笔退税到正式审核阶段才能提交第二笔,第二笔退税及以后退税大概3-4个月左右才能收到退税款;
出口退税企业注意事项
1、生产型退税企业要符合税务局对生产型企业认定标准;
2、贸易型退税企业进货发票与报关单(商品名称、规格型号、数量、单位)必须保持一致;外贸企业出口货物与内销货物的进项发票分开开具;
3、必须与退税企业名义报关出口;
4、收汇金额必须与报关金额币种及金额总体保持一致;
5、备案单证齐全;
6、交易真实合法;
7、4月15日之前必须完成上年度出口数据的申报;
8、以报关单的出口日期确认收入;
9、开具增值税普通发票确认出口收入以报关单的FOB价及出口当月第一个工作日汇率折算为人民币开具发票;
10、贸易企业出口当期对应的进项税额在增值税申报表填列待抵扣进项税额中的按照税法规定不允许抵扣;
11、贸易企业出口报关时货源地要与供应商地址一致;涉及多票多地采购的填写最高退税率货源地,另其他货源地在备注栏注明;
12、出口货物报关单的商品名称、数量、重量与出口运输单据保持一致;
出口退(免)税企业备查单证
1、报关单(通关单);
2、港口运输至国外的物流单据(海运提单、陆运载货清单、航空运单、铁路运单、快递运单等);
3、工厂运输至海关的物流单据(运费或代理运费及港杂费);
4、装货单或放行条;
5、送货单(供应商送货时盖章签收的联次,委托出口销售的由受托方盖章签收后的联次)
6、委托出口(代理合同及代理出口货物证明);
7、业务合同(采购和销售及物流合同、涉及委托加工的需要提供委托加工合同);
8、进项发票抵扣联(采购及物流发票抵扣联);
9、收付款凭证(采购及物流的付款凭证,销售的收款凭证);
10、总账、明细账、进销存、银行等账本凭证;
11、注册经营地址有效的租赁凭证或场地使用证明或房产证、房租、水电费、管理费发票;
生产退税备案过程下场核实并界定生产能力的标准
1、经营范围有生产加工;
2、注册地址有相应产品生产线及生产工人;
3、必须要有相应产品完整的生产流程及生产线(主要环节不可以外发委托加工);相应设备需要有购进发票;
4、生产能力与销售额相匹配;
5、生产地址(注册地址)租赁合同、水电费发票;
6、财务核算健全(销售商品与原材料比例关系保持合理,健全的进销存明细账,出口与内销的进销存分开设置核算);
应退税款的计算
①生产型企业:
a.当期期末留抵税额(进项税额)≤当期免抵退税额时,当期应退税额=当期期末留抵税额(进项税额);
b.当期期末留抵税额(进项税额)>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额;
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 ;
例:假如出口100万美金,汇率6.5,退税率16%,进项不含税价大于或等于销项,则:应退税款=100*6.5*16%=104万人民币;
②贸易型企业:应退税额=出口货物对应进项的增值税专用发票所列进项不含税金额×退税率或征收率(从一般纳税人购进出口货物为退税率,从小规模纳税人购进出口货物为征收率);例:假如进项不含税价100万人民币,退税率16%,则:应退税款=100*16%=16万人民币;

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